Daň z příjmu se vybírá téměř ve všech zemích světa. Porovnání daňových sazeb v různých zemích je velmi zajímavou činností. V tomto článku se podrobněji podíváme na americký daňový systém. Je to velmi matoucí i pro Američany a vyžaduje podrobné posouzení. Jaká je tedy americká státní daň z příjmu? Teď to zjistíme.
Úvod
Daň z příjmu ve Spojených státech jsou vybírána federálními úřady, většinou států a mnoha místními vládami. Daň z příjmu je stanovena použitím daňové sazby, která se může zvyšovat se zvyšováním příjmu, na zdanitelný příjem, který představuje celkový příjem snížený o povolené odpočty. Fyzické a právnické osoby jsou zdaněny přímo a majetek a svěřenské fondy mohou být zdaněny z nerozděleného zisku. Partnerství nejsou zdaněna, ale jejich partneři jsou zdaněni z podílu na příjmech z partnerství. Obyvatelé a občané jsou zdaněni z globálního příjmu, zatímco nerezidenti jsou zdaňováni pouze z příjmu spadajícího do jejich jurisdikce. Několik typů půjček snižuje daň a některé typy půjček ji mohou překročit. Alternativní daň se uplatňuje na federální úrovni av některých státech. Míra příjmu je rozdělena na federální část a část státní.
Srážky daní
Většina obchodních nákladů je odpočitatelná. Jednotlivci mohou také odečíst osobní příspěvek a některé osobní výdaje, včetně hypotečního úroku, státních daní, charitativních příspěvků a některých dalších položek. Některé odpočty podléhají omezením.
Kapitálové zisky jsou zdaněny a kapitálové ztráty snižují zdanitelný příjem ve výši zisku (plus, v některých případech, 3 000 nebo 1 500 USD běžného příjmu). Jednotlivci v současné době platí nižší daň z kapitálových výnosů a určité dividendy společností.
Daňoví poplatníci musí zpravidla nezávisle vyměřit daň z příjmu podáním daňového přiznání. Zálohy na daň z příjmu jsou vyžadovány ve formě srážkové daně nebo odhadované daně. Daně jsou stanoveny samostatně podle každé daňové jurisdikce. Lhůty a další správní postupy jsou jurisdikční. 15. dubna po daňovém roce je posledním dnem, kdy jednotlivci podávají prohlášení pro federální a mnoho státních a místních prohlášení. Daň určená daňovým poplatníkem může být upravena daňovou jurisdikcí.
Základy amerického daňového systému
Obecně je otázka, kolik daně z úroků ve Spojených státech je nesprávná. Stejně jako v mnoha vyspělých zemích přijaly USA progresivní daňovou stupnici. Daň z příjmu se vybírá z jednotlivců, společností, majetku a svěřeneckých fondů. Definice čistého zdanitelného příjmu pro většinu subfederálních jurisdikcí se řídí hlavně federální definicí.
Sazba daně na federální úrovni je diferencovaná, to znamená, že daňové sazby pro vyšší částky příjmu jsou vyšší než pro nižší částky. Některé státy a města vybírají daň z příjmu diferencovanou sazbou a jiné paušální sazbou ze všech zdanitelných příjmů. Americká sazba daně z příjmu se v roce 2013 pohybovala od 10% do 39,6%. Ale je to jen federální daň, existuje také státní daň, která má v každém státě svou vlastní.
Jednotlivci mají nárok na nižší federální sazby daně z příjmu a kapitálové zisky a daně z dividend.Sazba a některé srážky se pro jednotlivce liší v závislosti na stavu podání. Manželé mohou vypočítat daň pro pár i samostatně. Samostatné osoby mohou mít nárok na zvýhodněné daňové sazby, pokud jsou hlavou domácnosti, v níž žijí se závislou osobou. Předmětem místní daně z příjmu ve Spojených státech je příjem, který je přijímán i mimo stát. To znamená, že můžete pracovat v jednom státě a platit daně v jiném.
Zdanitelný příjem
Zdanitelný příjem je definován komplexním způsobem v daňovém zákoně a daňových předpisech vydaných ministerstvem financí a daňovou službou. Zdanitelný příjem je upraven hrubý příjem snížený o určité částky. Většina států a měst dodržuje tyto definice alespoň zčásti, ačkoli některé z nich provádějí úpravy k určení daně z příjmu v této jurisdikci. Zdanitelný příjem společnosti nebo podniku se nemusí shodovat s nerozděleným ziskem.
Co je hrubý příjem
Hrubý příjem zahrnuje veškerý příjem získaný z jakéhokoli zdroje. To zahrnuje platy, důchody, poplatky, peníze přijaté za služby, ostatní příjmy z podnikání, příjmy z prodeje jiného majetku, přijaté výživné, výnosy z prodeje obilovin a mnoho dalších druhů příjmů. Některé příjmy jsou však osvobozeny od daně z příjmu. To zahrnuje úroky z komunálních dluhopisů. Úpravy (obvykle snížení) hrubého příjmu fyzických osob se provádějí za účelem výplaty výživného, příspěvků do mnoha typů penzijních fondů nebo zdravotních pojišťoven, určitého procenta studentských půjček, poloviny daně ze samostatné výdělečné činnosti a několika dalších položek.
Náklady na prodej v podnikání představují přímé snížení hrubého příjmu. Obchodní odpočty mohou být následující. Zdanitelný příjem všech daňových poplatníků je snížen odečtením nákladů souvisejících s jejich obchodem. Patří sem platy, nájemné a další obchodní výdaje zaplacené nebo časově rozlišené, jakož i odpisy. Odpočet nákladů může vést ke ztrátám. Tato ztráta může zpravidla vést k omezení ostatních zdanitelných příjmů, s výhradou určitých omezení.
Osobní odpočty: jednotlivcům je povoleno několik nekomerčních odpočtů. Pevná částka na osobu je povolena jako odpočet pro osobní osvobození. Pro rok 2017 je tato částka 4050 $. Daňoví poplatníci mají povolen jeden takový odpočet pro sebe a jeden pro každou osobu, kterou podporují. Od roku 2018 se odebere osobní odpočet, zvyšuje se však standardní odpočet.
O standardní srážce
Standardní odpočet: jednotlivci navíc obdrží odpočet ze zdanitelného příjmu za určité osobní výdaje, jako alternativu může jednotlivec požádat o standardní odpočet. Pro rok 2017 je standardní odpočet 6 350 $ pro jednotlivce, 12 700 $ pro manželský pár a 9 350 $ pro hlavu rodiny. Standardní odpočet platí pro osoby starší 65 let a nevidomé. Pro rok 2018 je standardní odpočet 12 000 USD pro svobodné osoby, 24 000 USD pro manželský pár a 18 000 USD pro hlavu domácnosti.
Kapitálové zisky
Kvalifikované dividendy mohou být zdaněny jako součást zdanitelného příjmu. Daň je však omezena na nižší sazbu. Kapitálové zisky zahrnují výnosy z prodeje akcií a dluhopisů, nemovitostí a dalších aktiv. Zisk je převýšení tržeb nad upravenou základnou (bez odpisů) majetku. Toto daňové omezení platí také pro dividendy od amerických společností a mnoha zahraničních společností. Existují omezení ve výši čistých kapitálových ztrát, které mohou snížit ostatní zdanitelné příjmy.
Daňové pobídky: všichni daňoví poplatníci získají slevu na zahraniční daně a určité procento určitých obchodních nákladů. Jednotlivcům jsou rovněž poskytovány půjčky související se vzdělávacími náklady, penzijním spořením, náklady na péči o dítě, některé zdravotní poplatky a kredit za každé dítě. Každá půjčka podléhá určitým pravidlům a omezením. Některé půjčky jsou považovány za splatné.
Alternativní minimální daň: všichni daňoví poplatníci rovněž podléhají alternativní minimální dani, pokud jejich příjem přesahuje určité částky vyloučení. Tato daň se použije, pouze pokud překračuje běžnou daň z příjmu a je snížena o některé půjčky. Vyřešili jsme tedy, jaké jsou daně z příjmu fyzických a právnických osob ve Spojených státech. Níže je uveden příklad výpočtu daně.
Medicare příplatek
Pracovníci s vysokými příjmy mohou také platit dodatečnou daň ve výši 0,9% z příjmu ze mzdy, náhrad a samostatně výdělečné činnosti. Jedná se však o volitelné platby. Tato daň není zahrnuta do obecné sazby daně z příjmu v USA.
Daňová přiznání
Většina jednotlivců musí podávat daňové přiznání pro sebehodnocení daně z příjmu každý rok, pokud jejich příjem přesáhne standardní odpočet. Platba daně: daňoví poplatníci musí platit daň z příjmu bez čekání na vyměření. Mnoho daňových poplatníků je zdaněno u zdroje z příjmu. Pokud daň z příjmu nepokrývá všechny splatné daně, musí všichni daňoví poplatníci provést odhadované platby daní.
Daňové sankce
Pokud nebudou provedeny platby nebo nebudou vráceny peníze, může to mít za následek značné pokuty. Některé úmyslné poruchy mohou vést k uvěznění.
Daňová přiznání mohou daňové orgány kontrolovat a upravovat. Daňoví poplatníci mají právo odvolat se proti jakékoli změně daní a tato práva se liší v závislosti na jurisdikci. Daňoví poplatníci se mohou také obrátit na soud a napadnout daňové změny. Daňové úřady nejsou oprávněny provádět změny po uplynutí určité doby (obvykle po třech letech).
Příklad výpočtu daně. Daň ze zisku za rok 2017
Vezměte v úvahu následující podmínky: daňový poplatník s hrubým příjmem 40 000 USD, bez dětí, do 65 let věku a bez oslepnutí, s přihlédnutím ke standardnímu odpočtu. Výpočet daně z příjmu v USA se pro tohoto daňového poplatníka provádí podle následujících výpočtů:
Hrubý příjem 40 000 $ - standardní odpočet 6 350 $ - osobní osvobození 4 050 $ = zdanitelný příjem 29 600 $ = 9 325 $; zdanění částky = 9,325 × 10% = 932,50 $. Částka tzv. „Sekundárního příjmu“ = 29 600 $ - 9 325 $ = 20 275,00 $; zdanění sekundárního příjmu = 20 275,00 × 15% = 3 041,25 $. Celková daň z příjmu 932,50 $ + 3 041,25 $ = 3 973,75 $ (~ 9,93% efektivní daňová sazba). Upozorňujeme však, že daňoví poplatníci se zdanitelným příjmem nižším než 100 000 USD musí používat daňové tabulky IRS.
Zaměstnanec bude muset kromě daně z příjmu platit také daně podle federálního zákona o příspěvcích na pojištění (FICA) (a zaměstnavatel musí zaplatit stejnou částku daně FICA):
40 000 $ (upravený hrubý příjem); 40 000 $ 6,2% = 2 480 $ (část sociálního zabezpečení) 40 000 × × 1,45% = 580 $ (část Medicare) Celková daň FICA zaplacená zaměstnancem = 3 060 $ (7,65% z příjmu) Celková individuální federální daň = 3 973,75 $ + 3 060,00 USD = 7 033,75 $ (~ 17,58% výnosu). Celková federální daň, včetně příspěvku zaměstnavatele:
Celková daň FICA zaplacená zaměstnavatelem = 3 060 $ (7,65% z příjmu); Celková částka federální daně, včetně příspěvků zaměstnavatele = 3 973,75 $ + 3 060,00 $ + 3 060,00 $ = 10 093,75 $ (~ 25,23% z příjmu). Efektivní daňové sazby jsou obecně nižší než mezní sazby v důsledku různých odpočtů a někteří lidé mají ve skutečnosti zápornou odpovědnost. V roce 2016 je ze sociálního pojištění (sociálního zabezpečení) zdaněno pouze prvních 118 500 $ nikoho z příjmů.
Daňové přiznání a vrácení daně
Jednotlivci (s příjmy nad minimální úrovní), korporace, partnerství, statky a trusty musí podávat výroční zprávy, nazývané daňová přiznání, u federálních a příslušných státních daňových úřadů. Můžete vrátit část daní. Tyto výnosy se velmi liší složitostí v závislosti na typu souboru a složitosti jejich záležitostí. V prohlášení daňový poplatník podává zprávu o příjmech a srážkách, vypočítá částku daňových nedoplatků, zprávy o platbách a půjčkách a také vypočítá splatný zůstatek.
Federální prohlášení o dani z příjmu pro fyzické osoby, majetek a svěřenské fondy by měly být předloženy do 15. dubna (v roce 2017, 18. dubna) pro většinu daňových poplatníků. Vrácení podnikových a partnerských federálních výnosů musí být obdrženo dva a půl měsíce po skončení fiskálního roku společnosti. Daňová přiznání od organizací osvobozených od daně musí být podána čtyři a půl měsíce po skončení účetního období. Všechna federální daňová přiznání mohou být prodloužena. Podmínky obnovení státních a místních daňových přiznání se liší.
Vrácení daně z příjmu se obvykle skládá ze základního formuláře s přiloženými formuláři a harmonogramy. V závislosti na složitosti a povaze podnikání daňového poplatníka je k dispozici několik forem pro fyzické a právnické osoby. Mnoho lidí může použít jednostránkový formulář 1040-EZ, který nevyžaduje žádnou jinou aplikaci než výkazy platů od zaměstnavatelů (formulář W-2).
Elektronické podání daňového přiznání může provést pro daňové poplatníky registrované daňové úřady.
Pokud daňový poplatník zjistí chybu v prohlášení nebo zjistí, že daň za daný rok by měla být jiná, musí podat opravené prohlášení. Tato přiznání tvoří žádosti o vrácení, pokud se zjistí, že daně byly přeplateny. Konečná částka, kolik daně z příjmu ve Spojených státech jako procento z příjmu, je tedy pro daňové poplatníky zřejmá až poté, co daňoví úředníci předloží a analyzují prohlášení.
Závěr
Po přečtení tohoto článku může čtenář odpovědět na otázku, jaký druh daně z příjmu ve Spojených státech, a začal chápat americký daňový systém. A je to docela komplikované. Mnoho Američanů konkrétně zaměstnává daňové poradce, aby jim pomohli zjistit daňový systém a podat správné přiznání. Daň z příjmu ve Spojených státech pro nerezidenty je přesně stejná jako u rezidentů, jediným rozdílem je, že nerezident neplatí daně z příjmu přijatého ze zahraničí.
