Anläggningstillgångar som används i företaget sliter över tiden och deras värde minskar. Därför gör personer som bedriver verksamhet och äger tillgångar i registret över anläggningstillgångar de så kallade avskrivningsavdragen. Tack vare dem redovisas det ursprungliga värdet på denna anläggningstillgång gradvis i skattekostnader.
Avskrivning (A) är en term som definierar minskningen i värdet på en sak vid ett givet ögonblick som ett resultat av dess användning. Och tillämpas på anläggningstillgångar och bestämmer objektets verkliga värde.
I vissa situationer kan en entreprenör påskynda period A på anläggningstillgångar genom att öka standardavskrivningsgraden. Accelererad linjär A kan endast tillämpas på föremål som används i farliga förhållanden eller utsätts för snabb teknisk utveckling. Detta kommer att diskuteras inom ramen för denna artikel.
Essens och koncept
Accelererade avskrivningar baseras på principerna för linjär A. Detta innebär att alla avgifter är lika, men deras kostnad är högre än för linjära avskrivningar. Anläggningstillgångar avvecklas på kortare tid.
Kärnan i accelererade avskrivningar är följande: företagare kan förkorta period A genom att tillämpa dess högre skattesatser. Naturligtvis är detta möjligt endast efter uppfyllande av vissa krav, till exempel användning av anläggningstillgångar under förhållanden som indikerar deras snabba konsumtion eller där snabba tekniska framsteg observeras.
Det är att föredra att använda ökade avskrivningsgrader för byggnader, fordon och utrustning under förhållanden med ökat slitage. Lagstiftningen ger detaljerad vägledning om möjligheten att tillämpa högre standard A.
Accelererade avskrivningar ökar det belopp som dras av från materiella anläggningstillgångar, samtidigt som sikt A och skatter minskas.
Vad används det för?
Det är viktigt att notera att accelererade avskrivningar kan tillämpas på alla typer av anläggningstillgångar. Företagaren har rätt att höja priserna som följer av listan över normer A med hjälp av lämpliga förhållanden för:
- byggnader och strukturer som används under förvärrade eller dåliga förhållanden;
- maskiner, enheter och fordon (med undantag för marinen) som används mer intensivt i jämförelse med genomsnittliga förhållanden eller kräver särskild teknisk effektivitet;
- maskiner och utrustning som utsätts för snabb teknisk utveckling.
Alla grundläggande villkor för att använda denna metod är listade i Art. 259.3 i skattekoden.
Användningsvillkor
Accelererad avskrivning är omräkning av värdet på en tillgång till produktionskostnaden med en accelererad hastighet.
Eftersom sådana avdrag accepteras som inkomstskattekostnader, reglerar skattereglerna strikt frågan om påskyndade avskrivningar.
Vid avskrivning av en tillgång på ett snabbare sätt tillåts en av de möjliga avskrivningsförhållandena. Förbudet mot införande av flera koefficienter innan detta innehöll endast i finansministeriets brev, men från och med 1.01. År 2014 fastställdes det i punkt 259.3 i skattelagen.
Skattebetalaren måste i redovisningsprincipen ange vilken acceptabel indikator som kommer att användas för att beräkna A till kursen.
De viktigaste förutsättningarna för användning av denna typ av accelererade avskrivningar:
- det akuta behovet att snabbt skriva av föremålet;
- med ökad belastning av utrustning i början av aktiviteten;
- om sådana föremål inkluderar: elektronisk utrustning, snabbt föråldrade modeller;
- vid reglering av belastningen på en anläggningstillgång;
- problem med debiteringsfonder.
Användningssätt för metod
Listan över situationer som tillåter användning av påskyndade avskrivningsgrader:
- Förhållanden i en aggressiv miljö. Införandet av en koefficient tilldelas operativsystem som används enligt kriterier för hög miljöagressivitet. Öka koefficient A högst 2.
- Att bedriva jordbruksproduktionsarbete innebär snabbare avskrivningar på alla anläggningstillgångar. Koefficientökningen är inte mer än 2.
- Företagets arbete i industri- eller turist- och rekreationszonen ger rätt att använda koefficienten inom 2 till alla operativsystem som används i arbetet.
- För objekt i balansräkningen för leasegivaren (hyrestagaren) av anläggningstillgångar - koefficient 3.
- Ansökan om offshore kolväteproduktion. Rätten till denna avskrivning inom en koefficient på högst 3 tillhandahålls för företag som har en licens för denna verksamhet och offshore-oljeproduktionsoperatörer. Detta undantag gäller utrustning som används för att utveckla ett nytt fält.
- Från och med 1 januari 2008 tillämpas avskrivningar på tre gånger på vattenförsörjnings- och avloppstillgångar i en lista som godkänts av Rysslands ministerråd.
Skattekoden förbjuder inte införandet av flera koefficienter för olika grupper av operativsystem. Aspekter av genomförandet av koefficienterna bör anges i företagets redovisningsprincip.
Beräkningsformel
Vid redovisning kallas denna metod också metoden för reducerad balans, där basen för applikationen är OS-värdet, accelerationskoefficienten och användningsperioden (användbar).
Den accelererade avskrivningsformeln är följande:
A = St / SPI * K,
där A är summan av avskrivningar, ton;
St - tillgångens restvärde i början av året, ton;
SPI - användningstid, år;
K är accelerationskoefficienten. Maxvärdet är 3. För små företag, högst 2.
koefficienter
Accelerationskoefficienten är en fast indikator etablerad i lag som används för att beräkna accelererad avskrivning av anläggningstillgångar om företaget har en grund.
Denna indikator varierade från 2 till 3.
Med hjälp av denna indikator lägger tillverkaren ut kostnaden för OS-avskrivningar i det slutliga priset för produkten, med hänsyn till multiplikation med denna indikator.
I slutändan återspeglas dessa belopp i den totala produktionskostnaden i riktning mot tillväxt, vilket hjälper till att kompensera för utrustningskostnader och minska skattebetalningarna.
Koefficienter som ökar de avskrivningskostnader som används på denna basis kan vara högst:
- 1.2 när det gäller byggnader och strukturer som används i förvärrade förhållanden;
- 1.4 för byggnader och strukturer som används under dåliga förhållanden och ovanstående enheter och fordon;
- 2.0 för maskiner och utrustning i grupperna 4-6.
Vad som är viktigt, bör den koefficient som används av företagaren inte nå det högsta belopp som anges i lagstiftningsföreskrifter. Det är emellertid värt att komma ihåg att valet av maximal möjlig koefficient leder till en maximal minskning av avskrivningsperioden.
medel
Accelererade avskrivningsmetoder inkluderar följande:
- minskad balans;
- avskrivningar baserade på summan av antalet nyttjandeperiod;
- användning av stimuleringsfaktorer.
Den senare metoden är den vanligaste.
Vid tillämpning av den första metoden mäts egenskapens värde, förutsatt att motsvarande objekt kan karakteriseras av ojämn avkastning under hela tillämpningsperioden. Det är relevant för verktyg som snabbt blir föråldrade.
Den andra metoden tillåter dig att avskriva det mesta av kostnaden för operativsystemet under de första åren av anläggningens drift helt.
Hur går det snabbare?
I detta skede är det värt att notera att när man använder byggnaden under försämrade förhållanden, impliceras det att använda den under konstant påverkan av vatten, vattenånga, betydande vibrationer, plötsliga temperaturförändringar och andra faktorer som påverkar accelerationen av användningen av objektet. I sin tur anses användningen av byggnader under påverkan av destruktiva kemikalier (oavsett ursprung) vara dålig.
Användningen av påskyndade avskrivningar vid leasing
Organisationer som har en leasad tillgång i sin egen balansräkning kan samla A i en accelererad takt med en koefficient på högst 3. Undantaget är föremål för 1, 2 och 3 gruppen.
Om objektet är hela företaget, som ett enda materialkomplex, ackumuleras accelererade avskrivningar enligt ett leasingavtal på alla anläggningstillgångar, inte räknar tillgångar som tillhör den första, andra och tredje gruppen.
Regeringstjänstemän i Ryska federationens finansministerium indikerar att hyresgästen har rätt att fortsätta samla i snabbare takt, även om hyresgästen har ändrats.
En ny hyresgäst kan använda höjningsvärden inom 3 när han får ett hyrd objekt som en annan användare hade tidigare. Den nya ägaren kan, utan hjälp av andra, ställa in storleken på koefficienten utan att fokusera på tidigare data.
Om den leasade tillgången används i enlighet med ett avtal som ingåtts före 1 januari 2002, ackumuleras den accelererade avskrivningen enligt följande regler:
- avgifter motsvarar den metod som används vid överlåtelse av ägande;
- periodisering sker med införandet av en koefficient på högst 3;
- icke-linjärt avskrivna fastigheter bör allokeras till en separat undergrupp.
exempel
Transportföretaget förvärvade en SUV som ska transportera expeditionsmedlemmarna tillsammans med all nödvändig utrustning. I samband med syftet med detta fordon och de svåra driftsförhållandena som det kommer att användas i, beslutades att höja avskrivningsgraden med maximal koefficient: 1.4. Den ursprungliga kostnaden för bilen var 700 ton.
Beräkning av månadsvis avskrivning: 700 ton. X 20% x 1,4: 12 månader = 16,33 tusen rubel.
Vid traditionell avskrivning kommer den månatliga avskrivningen att vara: 700 tusen rubel. X 20%: 12 månader = 11,66 tusen rubel.
slutsats
Genom att avskriva avskrivningar med den påskyndade metoden reducerar skattebetalaren således skattebasen på fastigheter. Och eftersom det enligt artikel 252 i Rysslands skattekod krävs dokumentation för alla utgifter, bör du noga överväga frågan om avskrivningar när du använder denna teknik.
