Uznávanie osôb ako vzájomne závislých znamená ... Vzájomne závislé osoby sú ... Zákon, poznámky

Vzájomne závislé osoby sú osoby, ktorých charakteristické črty vzťahov medzi nimi majú každú šancu ovplyvniť okolnosti a výsledky transakcií, ktoré tieto osoby uskutočnili. A tiež o finančných výsledkoch práce týchto ľudí alebo činnosti členov, ktorých zastupujú. Je potrebné pripomenúť, že uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých má určité následky.

Na koordináciu vzájomného vzťahu medzi subjektmi sa predpokladá vplyv, ktorý sa môže stať v dôsledku záujmu jednej osoby o kapitál iných ľudí, pod podmienkou dohody medzi nimi, niekedy dohody alebo v prítomnosti inej pravdepodobnosti, že jeden z nich prijme rozhodnutia prijaté inými jednotlivcami alebo osobami.

Uznanie osôb ako vzájomne závislých znamená úpravu článku daňového poriadku.

Tento koncept sa používa aj v daňovom zákonníku Ruskej federácie, najmä pokiaľ ide o kontrolu transferových cien. Ak sú jednotlivci pridružení, môžu sa samozrejme pri transakciách medzi nimi použiť osobitné zásady sledovania transakcií. Uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých však má vplyv aj na ďalšie problémy s daňami a dodatočné odpočty.

Transferové oceňovanie a problémy s pridanou hodnotou sa riadia časťou V.1. 1 časť daňového poriadku. Nazýva sa „Prepojené osobnosti. Konsolidované výkazy o hodnote a zdanení. Dohľad v súvislosti s transakciami medzi týmito osobami. Dohoda o cenách a dodatočných platbách. ““

V súlade s článkom 105.1 sú vzájomne prepojené osobnosti subjekty, ktorých charakteristické črty vzťahov a vzťahov medzi nimi majú šancu vyjadriť vplyv na operácie, ktoré vykonávajú, finančné výsledky činností týchto jednotlivcov.

Príklad.

Ak teda jedna fyziologická osoba vlastní 100% základného imania inštitúcií A a B, potom je zrejmé, že tento subjekt je schopný ovplyvniť ich fungovanie a výsledky práce.

V súlade s tým súvisí významná entita, podnik A, inštitúcia B.

Uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých má vplyv, ktorý môže byť:

• kvôli úlohe jednej osoby v hlavnom meste iných;
• v súlade s dohodou prijatou medzi nimi;
• v prítomnosti inej schopnosti jedného účastníka vyvodiť závery akceptované inými osobnosťami.

Uznanie osôb ako vzájomne závislých osôb znamená posúdenie všetkého nadobudnutého majetku. Zoznam situácií týkajúcich sa osôb je uvedený v odseku 2 čl. 105,1. Tento zoznam je zároveň verejný. Uvádza sa, že súdne konania a daňové konanie sú schopné rozpoznať všetky údaje ako podmienečné z iných dôvodov, ak vzťahy medzi týmito osobami majú vzájomnú závislosť.

Komunikácia podľa zákona

Uznávanie jednotlivcov ako vzájomne závislých znamená použitie osobitnej stupnice zdaňovania a určuje sa touto metódou:

1. Osobnosti sa spoja, ak spĺňajú podmienky uvedené v odseku 2 čl. 105,1.
2. Osoby majú právo bez pomoci druhých uznávať seba a svoju spoločnosť na daňové účely ako vzájomne prepojené osobnosti. Predpokladá sa, že v prípade, že existujú znaky vzájomnej závislosti, ktoré nie sú uvedené v zozname ods. 2 čl. 105.1, potom majú všetky strany konania právo bez pomoci ostatných sa na účely dodatočných platieb a zdaňovania spriaznenými osobami uznať.Takéto rozhodnutie môže byť nákladovo efektívne, aby sa vylúčili pokuty podľa výsledkov daňovej kontroly.
3. Súd je schopný rozpoznať čísla ako vzájomne prepojené z iných dôvodov. Ak má vzťah medzi týmito jedincami závislosť. Charakteristické črty medzi nimi majú každú šancu ovplyvniť operácie, ktoré vykonávajú, finančné výsledky práce týchto osôb. Je potrebné pripomenúť, že uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých znamená použitie osobitnej stupnice zdaňovania.

Situácie, keď sú jednotlivci považovaní za legálne príbuzných

Zvážte nasledujúce situácie:

1. Spoločnosti, ak sa jedna spoločnosť priamo alebo nepriamo zúčastňuje na inej inštitúcii a percento tohto vzťahu je viac ako 25. Príklad: Organizácia A má 35% podiel v spoločnosti B. Štruktúry A a B sú prepojenými osobami.
2. Fyzická osoba a podnik, ak sa takáto hmotná osoba priamo alebo nepriamo zúčastňuje na takejto spoločnosti a časť tejto pomoci je viac ako 25%. Príklad: Ivanov vlastní 45% podiel v spoločnosti A. Tieto subjekty sú spriaznenými osobami.
3. Spoločnosti, ak sa ten istý subjekt priamo alebo nepriamo zúčastňuje na týchto organizáciách a podiel tejto úlohy v akejkoľvek inštitúcii je viac ako 25%. Príklad: Maslov vlastní 30% podiel v spoločnosti A a 26% v inštitúcii B. Organizácie A a B nemajú pri sebe žiadnu úlohu. V tomto stave sú spoločnosti A a B závislými osobami.
4. Podnik a jednotka (vrátane fyzickej osoby spolu s jej prepojenými osobami uvedenými v pododseku 11 tohto nariadenia), ktoré majú schopnosť vymenovať aspoň 50% zloženia kolektívneho združenia (KIO) alebo sa radiť s riaditeľmi (dozorná rada) ) tejto inštitúcie.
5. Spoločnosti, ktorých jediným výkonným orgánom je buď najmenej 50% zloženia KIO, alebo predstavenstvo, ktorí sú menovaní alebo zvolení podľa záveru tej istej osoby.
6. Inštitúcie, v ktorých sa nachádza viac ako 50% zamestnancov kolektívneho výkonného orgánu alebo polovica predstavenstva, zostavujú rovnaké fyzické osoby spolu so vzájomne prepojenými údajmi uvedenými v pododseku 11 tohto nariadenia.
7. Podnik a jednotka vykonávajúca právomoci svojho jediného výkonného orgánu. Príklad: Korepin je považovaný za vedúceho predstaviteľa spoločnosti A. Tieto subjekty sú vzájomne prepojenými osobnosťami.
8. Spoločnosti, v ktorých možnosti jedného výkonného orgánu implementuje ten istý subjekt. Príklad: Vedernikov je považovaný za vedúceho spoločnosti A. Je tiež generálnym riaditeľom inštitúcie B. Organizácie A a B sú prepojenými osobami.
9. Spoločnosti alebo jednotlivci v prípade, že percento priamej úlohy akejkoľvek predchádzajúcej osoby v každej ďalšej organizácii je viac ako 50.
10. Údaje v prípade, že sa jeden subjekt podrobí inej osobe podľa oficiálneho umiestnenia.
11. Fyzická osoba, jej manžel (manželka), otec s matkou, deťmi, nevlastnými bratmi a sestrami, opatrovníkmi a opatrovníkmi. Uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých znamená nové platby. Majetková účasť fyzickej osoby v spoločnosti sa vykazuje ako spoločné percento úlohy tejto osoby a jej prepojených osôb, uvedené v pododseku 11.2 tejto revízie, v potvrdenej spoločnosti. Príklad: Otec vlastní 20% podiel v spoločnosti LLC. Dcéra vlastní 10% v tom istom podniku. Predpokladá sa, že percento úlohy otca v LLC je 30% (zohľadňuje sa časť dieťaťa) a naopak.

Uznávanie osôb ako vzájomne závislých osôb a jeho dôsledky

Odborníci poukazujú na jednu dôležitú nuanciu. Ak je vplyv na požiadavky alebo výsledky transakcií uskutočnených jednotlivcami alebo finančné výsledky ich práce jednou alebo viacerými inými osobami z dôvodu ich preferenčného postavenia na trhu alebo iných podobných faktorov,Keďže tento vplyv je vopred určený rozlišovacími znakmi transakcií, nepovažuje sa to za dôvod na uznanie fyzických osôb ako vzájomne prepojených na daňové účely.

Priama alebo nepriama pomoc Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, mestských subjektov v domácich organizáciách sama o sebe nepredstavuje dôvod na uznanie takýchto združení za vzájomne prepojené.

Spoločnosti uvedené v tomto článku majú každú šancu na to, aby boli uznané za vzájomne závislé z iných dôvodov predpísaných zákonom.

Podiel úlohy osobnosti v organizácii

Uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých osôb v Ruskej federácii so sebou prináša novú zodpovednosť. Článok 105.2. Daňový zákon ustanovuje postup na určenie percenta účasti osoby v spoločnosti. Zdôrazniť priamu a nepriamu pomoc osoby v organizácii. Môžete uviesť príklad.

Situácia: Cenný vlastní 50% podiel v spoločnosti A. Podnik A má zase 40% podiel v spoločnosti B.

Dôsledky: Bezcenný má 50% priamu účasť v spoločnosti A. To znamená, že tieto subjekty sú vzájomne prepojenými osobnosťami. Spoločnosť A má 40% priamu účasť v spoločnosti B. Firmy sú vzájomne prepojené osobnosti. Neoceniteľný má v spoločnosti B 20% nepriamu úlohu (50% * 40%). Tieto subjekty sa nepovažujú za vzájomne prepojené osobnosti (keďže časť podielu nepresahuje 25%).

Vzájomná závislosť. Ťažké epizódy

Uznanie osôb ako vzájomne závislých znamená použitie zodpovednosti za osobitný majetok.

Text Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 02.07.2013 „Na pokyn listu Ministerstva financií Ruska“ vysvetľuje postup stanovenia vlastníckeho podielu v takých prípadoch, ako sú:

1. Prítomnosť osobných podielov patriacich organizácii.
2. „Krížová“ pomoc inštitúcií v hlavnom meste druhej je situáciou, keď sa jeden podnik priamo zúčastňuje v inej spoločnosti.
3. „Prsteň“ vlastníctva je situácia, keď sa jedna inštitúcia pri určovaní nepriamej úlohy implicitne podieľa na osobnom kapitále.

Vzájomná závislosť. hodnota

Uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých osôb znamená posúdenie výsledkov transakcií medzi nimi kontrolovanou prácou.

Hlavnou úlohou vzájomnej závislosti osôb je to, že postupy medzi príbuznými osobami sa uznávajú ako kontrolované transakcie. Za prítomnosti ďalších okolností uvedených v daňovom zákonníku. Ako je uvedené vyššie, uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých osôb znamená posúdenie výsledkov transakcií medzi nimi. Preto pre regulované zmluvy daňový zákon definuje niekoľko špecializovaných zákonov. V prvom rade má daňový aparát podľa riadených transakcií právo porovnať hodnotu dohôd s trhovými tarifami. V tomto prípade uznanie jednotlivcov ako vzájomne závislých znamená potrebu stanoviť väčšie množstvo odpočtov.

Okrem toho platitelia, ktorí vykonávajú regulované postupy, musia o nich poskytovať údaje daňovým orgánom a je stanovená povinnosť nedodržania tejto normy.

Cieľom systému kontroly hodnoty transakcií medzi pridruženými spoločnosťami je zabezpečiť, aby kategórie firiem nemanipulovali s tarifami s cieľom stiahnuť základ dane z Ruskej federácie do krajín mimo pobrežia alebo do dotovaných podnikov. Takýto systém uznávania osôb ako vzájomne závislých vyžaduje použitie rôznych hodnotení v mnohých krajinách sveta.

Ďalšie úlohy

Okrem významu má vzťah osôb pri vytváraní regulovaných transakcií veľký vplyv aj na niektoré ďalšie problémy so zdanením:

Implementácia subjektu, na ktorý bol predložený odpisový bonus

Všetci daňovníci, ktorí uskutočňujú významné investície do fixných aktív, majú právo používať takzvanú „dovolenku“. To znamená jednorazový odpočet výdavkov podľa dane z príjmu 10% alebo 30% z nákladov na celý hlavný predmet.Bola však zaznamenaná osobitná zásada požadujúca obnovenie odpisovej prémie, ak je splnená skôr, po 5 rokoch od etapy jej uvedenia do prevádzky jednotlivca, ktorý je prepojený s daňovníkom.

Výplaty ziskov akejkoľvek fyzickej osoby

Už sa uznáva priamo ako podstatná výhoda av súlade s tým podlieha platbe - podstatná výhoda získaná z nákupu výrobkov (práca, služby) od osôb, ktoré sú prepojené vo vzťahu k samotnému daňovníkovi.

V takom prípade sa základ tvorí ako prebytok trhovej hodnoty transakcie nad skutočnou predajnou cenou výrobkov.

V liste ministerstva financií Ruskej federácie z 27. novembra sa uvádza, že ak daňovník získa bývanie od spoločnosti, ktorá je vo vzťahu k subjektu prepojená, za obdobie vzniku príjmu vo forme hmotných výhod sa považuje doba štátneho zápisu vlastníckeho práva k potvrdenému bytu.

Výška zisku vyplateného pri variante tohto druhu fyzickej výhody je 13%.

Príklad: Generálny riaditeľ dostal od spoločnosti obytný priestor za 1 milión rubľov a trhová cena tohto bytu bola 5 miliónov rubľov. Keďže vedúci predstaviteľ a inštitúcia sú vzájomne prepojenými osobnosťami, vytvára sa hmatateľná výhoda 4 miliónov rubľov. Táto suma podlieha dani z príjmu fyzických osôb.

Ak k nákupu a predaju bytového domu dôjde u jednotlivcov, ktorí sú vo vzájomnom vzťahu, v tomto prípade ide o odpočty materiálu, ktoré sú vopred definované v článku 2 ods. 220 sa nepoužívajú. Medzi závislé osoby patria napríklad manžel (manželka), otec a matka, dieťa, nevlastní bratia a nevlastní bratia a sestry, správcovia a opatrovníci.

Platby vo vlastníctve inštitúcií

Od 1. januára 2015 sa daň z majetku združení vyberá z hnuteľného majetku, ktorý je registrovaný ako hlavný, základný prostriedok od 01.01.2013 v dôsledku: prevodov vrátane nákupu vecí medzi údajmi, ktoré sa vykazujú v súlade s ustanoveniami odseku 2.105.1 vzájomne prepojené ,

Túto zásadu zaviedlo Federálne zhromaždenie z 11. apríla 2014 „O úprave podielov na daňovom zákone Ruska a o jednotných legislatívnych aktoch“.

V správe Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 13. marca 2015 č. ZN-4–11 / 4037 sa vysvetľuje, že takýto dlhodobý majetok podlieha dani z majetku od 1. januára 2015.

Zároveň sa neúčtujú žiadnym spôsobom, pretože nie sú uznané ako subjekty podliehajúce dani, predmety základných fondov zavedené do hlavnej alebo inej kategórie odpisov v súlade so systematizáciou, potvrdené vládou Ruskej federácie.

Príklad: Organizácia získala elektrárne od prepojenej spoločnosti a začala ich používať ako kľúčový nástroj. Tento mechanizmus patrí do 5. odpisového tímu. Vzhľadom na to, že auto bolo získané od spriaznenej osoby, jeho cena je zdanená z majetku inštitúcií.

Uznávanie osôb ako vzájomne závislých osôb, článok 20 daňového poriadku Ruskej federácie

Znenie zákona si ponecháva publikáciu, ktorá sa označuje ako čl. 105,1. V tejto poznámke sa od vyššie uvedených zákonov odlišuje niekoľko identifikácií vzájomne prepojených osôb. Problém je v tom, že publikácia 20 daňového poriadku Ruskej federácie sa používa iba na transakcie, zisky a náklady.

V článku 20 sa ustanovuje, že iba fyzické osoby a (alebo) spoločnosti sa uznávajú ako prepojené osoby na účely akéhokoľvek zdanenia, pričom vzťahy medzi nimi môžu ovplyvniť okolnosti alebo finančné výsledky ich práce, ale priamo:

• jeden podnik sa priamo alebo nepriamo zúčastňuje v inej spoločnosti a celková časť tohto podielu je viac ako 20%. Percentuálny podiel nepriameho záujmu jednej inštitúcie na druhej prostredníctvom sledu iných organizácií sa určuje v pracovnej možnosti časťou priamej účasti asociácií tejto postupnosti.
• jeden fyzický subjekt sa odovzdá inej materiálnej osobe podľa oficiálneho miesta.
• údaje sa uzatvárajú v súlade s rodinným právom Ruskej federácie v manželských vzťahoch, príbuzných alebo majetkových pomeroch, správcovi a adopcii, ako aj patrónovi a opatrovníkovi.

V článku 20 sa tiež ustanovuje, že súdny proces je schopný uznať osoby za vzájomne prepojené podľa iných dôvodov nešpecifikovaných v odseku 1 tohto článku, ak vzťahy medzi týmito jednotlivcami majú všetky šance ovplyvniť výsledok transakcií podľa predaja výrobkov (práca, služby).