Punktskatt är en skatt som tas ut på företagare och organisationer i processen med sina transaktioner med vissa kategorier av varor. Denna betalning debiteras, inklusive när du flyttar produkter över Rysslands gräns.
Viktiga funktioner
Skatt, betalare, satsningar, föremål för beskattning betalningsvillkor - allt detta definieras i skattekoden. Koden fastställer också de viktigaste egenskaperna för betalningarna i fråga. Kriterierna för att bestämma deras egenskaper är:
- Användningsrättens fullständighet.
- Tillhör betalningsämnen.
- Användningens art.
- Metoden för tillbakadragande.
- Tillhör nivån på ledning och makt.
- Beskattningsmetod.
I enlighet med att de tillhör nivån på ledning och makt agerar punktskatten som federal skatt. Beroende på användningen är det ett avdrag för olämpliga ändamål. Detta innebär att de mottagna beloppen fördelas utan hänvisning till vissa händelser. Betalare för punktskatter är juridiska personer och företagare. Enligt uttagsmetoden klassificeras avdrag som indirekt, som moms. Enligt beskattningsmetoden anses punktskatter vara fast skatt. Ansvaret för beräkningen och avdragen för budgeten ligger hos den ekonomiska enheten. I enlighet med de fullständiga rättigheterna är punktskatter regleringsskatter. De kan skickas till både federala och regional budget.
specificitet
Mekanismen för beräkning och efterföljande avdrag för budgeten innebär att man fastställer beloppet vid transaktioner med en viss produktkategori och inkluderar det i kostnaden för produkter. Detta innebär att varje affärsenhet som deltar i cirkulationen av punktskattepliktiga varor gör en periodisering och vid överföring av produkter överför denna skyldighet till nästa person till slutkonsumenten. Det senare bär faktiskt avdragsbelastningen. Växtskatter, betalare och föremål, som fungerar som normativa kategorier, påverkar påfyllningen av inkomstsidan av budgeten. Samtidigt ger de regler för konsumtionen av en viss produktkategori.
Låt oss vidare överväga hur punktskattebetalare definieras i skattekoden, punktskattevaror bud för beräkning.
Produktens sammansättning
När de deltar i cirkulationen av vissa kategorier av produkter fungerar ekonomiska enheter som betalare av punktskatter. Petroleumprodukter (bilar, rak och bensin, motorolja, dieselbränsle), alkohol, alkoholhaltiga och tobaksprodukter, öl och alkoholhaltiga drycker kan endast användas i handeln när de angivna beloppen betalas till budgeten. Skattekoden fastställer undantag för vissa produktkategorier från denna skyldighet med förbehåll för ett antal begränsningar.
ämnen
Betalare av punktskatter erkänns som personer som flyttar varor över Rysslands gräns; enskilda företagare, organisationer som tillhandahåller inhemsk omsättning. I art. 179 i skattelagen fastställs att periodiseringsskyldigheten uppstår från det ögonblick som vissa operationer genomförs. I detta avseende är betalare av punktskatter alla personer som begår dem. Dessa inkluderar bland annat utländska affärsenheter. Betalare för punktskatter är också separata avdelningar av företag.
Funktioner i skyldigheten
Det ska sägas att punktskattebetalarna är företag som verkar i form av ett enkelt partnerskap. Skattekoden fastställer gemensamt ansvar för avdrag för obligatoriska belopp till budgeten enligt det relevanta avtalet.Samtidigt tillåts denna skyldighet uppfyllas både av alla kamrater gemensamt och av en enskild enhet. I det senare fallet tilldelas det personen av alla andra deltagare i företaget.
Den angivna enheten ska senast dagen för den aktuella transaktionen meddela skattetjänsten om uppfyllandet av den relevanta skyldigheten av honom inom villkoren i det enkla partnerskapsavtalet. Samtidigt måste han registrera sig igen. I detta fall kommer han att agera som en skattebetalare som bedriver samhällets angelägenheter. Denna skyldighet uppstår oavsett om den är registrerad som ett företag som bedriver oberoende verksamhet eller inte. Med den snabba och fullständiga implementeringen av de fastställda reglerna av den enhet som bedriver företagets angelägenheter, kommer de återstående kamraterna - betalare av punktskatter att undantas från behovet av att ge bidrag till budgeten.
Föremål för beskattning
De operationer som föreskrivs i skattekoden fungerar som den. Betalare för punktskatter är företag som utför:
- Produktion och försäljning av produkter på Rysslands territorium.
- Mottagning och postning av produkter.
- Vissa typer av transmissioner, inklusive tolling.
- Flytta produkter över Rysslands gräns.
Betalare av punktskatter och beskattningsobjekt: egenskaper
Implementeringen är överföringen av äganderätten till de relevanta produktkategorierna från en enhet till en annan på en grundläggande / återbetalningsbar basis, liksom deras användning i natura. Betalare för punktskatter är affärsenheter som utför vissa operationer för att tillhandahålla produkter som tillverkas av dem. Vi talar särskilt om överföringen av:
- produkter släppta från vägtull dess ägare eller andra personer;
- i företagets struktur tillverkade produkter för senare skapande av punktskattevaror;
- enheter som producerade produkter för sina egna behov;
- för behandling på avgiftsbasis;
- på Ryska federationens territorium av föremålen för deras produkter till det (auktoriserade) kapitalet, fonder, samt i form av ett bidrag i enlighet med ett enkelt partnerskapsavtal;
- företaget de produkter som det producerar till sin medlem som en del av dess förfogande (utgång) från företaget;
- genom ett enkelt partnerskap vid fördelning av en andel av en deltagare från fastigheter som är i gemensamt ägande eller under dess delning.
Betalare för punktskatter är också de företag som säljer produkter som är ägarlösa, konfiskerade eller föremål för överföring till kommunalt / statligt ägande, vars lista föreskrivs i skattekoden. Som en åtgärd, under vilken en skyldighet uppstår att dra ifrån avdraget, agerar också importen av motsvarande produkter till Ryssland.
produktion
Denna operation inom ramen för punktskatter har ett antal funktioner. En av dem finns i Art. 182, punkt 3 i skattelagen. Normen säger att produktion är någon form av blandning av produkter på platser för försäljning och lagring när en exciterbar produkt skapas. Undantaget är catering. I art. 193 Tax Code innehåller en lista över produkter som en höjd tull tillämpas i jämförelse med de som används som råvaror.
mottagning
Postverksamheten tillhör en speciell grupp processer. Betalare för punktskatter är företag som producerar rinnande bensin och denaturerad etylalkohol. Kapitalisering är godkännandet av de relevanta produktkategorierna som färdiga produkter. De måste släppas från sina egna råvaror. I detta fall måste punktskattebetalarna ha ett lämpligt intyg. Den anger vilka typer av aktiviteter som är förbjudna eller tillåtna att genomföra. Intyg utfärdas på frivillig basis. De ersätter licensen för frisläppande av produkter som inte innehåller alkohol eller meth.Följaktligen fungerar certifikatet som ett dokument som endast är direkt relaterat till beskattningen av denaturerad alkohol.
Rak körd bensin
För att genomföra transaktioner med det måste företaget också ha ett certifikat. Villkoren för dess tillhandahållande har emellertid vissa funktioner. Tillstånd beviljas företag som bedriver följande aktiviteter:
- Produktion av direktdestillation av bensin, inklusive avgiftsbelagda råvaror.
- Petrokemisk produktion. Samtidigt bör rinnande bensin användas i produktionen.
För att erhålla lämpligt certifikat måste den sökande ha tillgång till nödvändig kapacitet för produktionen av dessa produkter. De kan vara i hans egendom, vara i besittning, använda eller tillhöra honom på andra lagliga grunder. Ett annat villkor är att det finns ett avtal om tillhandahållande av tjänster av en affärsföretag för bearbetning av avgiftsbelagda material, enligt vilket linjebensin produceras. Baserat på detta avtal beviljas tillstånd om den sökande agerar som ägare av de bearbetade råvarorna och det ingås med tillverkaren av petrokemiska produkter.
frigörelse
Verksamhet som inte fungerar som ett beskattningsobjekt anges i art. 183. Dessa inkluderar:
- Försäljning av produkter för export.
- Överföring av produkter för produktion av andra punktskatter mellan företagets avdelningar. Samtidigt bör de inte ge andra oberoende bidrag till budgeten.
- Import till Rysslands territorium av produkter som vägrats och som bör överföras till kommunalt eller statligt ägande eller placeras i en hamn SEZ.
tariffer
I art. 193 Skattekoden fastställde enhetliga skattesatser för hela Rysslands territorium. Tariffer klassificeras som kombinerade och solida. De senare ställs in i absolut värde per enhetsbas. Till exempel för 1 ton petroleumprodukter av en viss typ, för 1 liter etylalkohol (vattenfri), för antalet enheter. Den kombinerade räntan kombinerar en specifik komponent och en andel av kostnadsindikatorn. Skattekoden föreskriver klassificering av tullar efter produkttyp och underart. Sedan 2011 har till exempel en hastighet fastställts i enlighet med klassen dieselbränsle och motorbensin enligt principen om minskning för bättre bränsle. Lagstiftningen föreskriver indexering av fasta tullar enligt beräknade konsumentprisindikatorer.
bas
Det bestäms separat för varje typ av punktskatter. Denna regel är fastställd i art. 187 skattekod. Varje produktkategori har sin egen tulltaxa. Beroende på priserna bestäms basen:
- Som volym av överförda (sålda) produkter i natur. Denna regel gäller för produkter för vilka fastställda tullar ställs in.
- Som värde på de överförda (sålda) produkterna. Det beräknas i enlighet med de priser som bestäms av bestämmelserna i art. 49 Skattekod, exklusive moms och punktskatt. Denna regel gäller för produkter för vilka värderingsavgifter (procentsats) definieras.
- Som värde på de överförda varorna, beräknade i enlighet med de genomsnittliga försäljningspriserna som gällde under den föregående skatteperioden. Vid frånvaro tas marknadsvärdet som grund. I det senare fallet beaktas inte moms och punktskatter. Denna regel gäller för produkter för vilka räntor fastställs.
- Som volym överförda (sålda) varor i natur för beräkning av skatt vid användning av en fast ränta och som uppskattad kostnad för sålda varor. Det senare beräknas baserat på det högsta detaljhandelspriset när räntesatsen används. Denna regel gäller för produkter för vilka kombinerade priser ställs in.
Alkoholprodukter
För att säkerställa kontroll av skattebetalningar och lagligheten i produktion och cirkulation för alkoholinnehållande produkter har märkning införts. Det utförs i förhållande till produkter där alkoholhalten är mer än 9% av volymen. Följande procedur tillhandahålls för dessa produkter:
- Produkter som släpps på Rysslands territorium, utom de som är avsedda för export, identifieras av speciella federala varumärken. De förvärvas av organisationer i myndigheter som är auktoriserade av regeringen.
- Produkter som importeras till Rysslands territorium identifieras med punktskatter. De köps till tullmyndigheterna.
märkning
Det tillhandahålls för vissa typer av punktskattevaror. Till exempel krävs obligatorisk märkning för alkohol och tobaksprodukter. Det fungerar bland annat som en metod för att identifiera lagligheten av import eller produktion. Obligatorisk märkning fastställs för utländska tobaksvaror som importeras till Rysslands territorium för efterföljande försäljning.
